Декларация земельный налог 2017 для юридических лиц

Глава 31 НК РФ. Земельный налог

Декларация земельный налог 2017 для юридических лиц

Во всех муниципальных образованиях России: городах, селах, районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем в каждом из муниципалитетов уплата земельного налога введена своим отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением).

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе.

Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе.

 Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит земельный налог

Физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Также налогоплательщиками являются управляющие компании в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда.

Кто не платит земельный налог

Физические лица и организации, арендующие земельные участки или владеющие ими на праве безвозмездного срочного пользования.

Кроме того, в Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от земельного налога.

В список входят религиозные организации (в отношении участков под церковными и благотворительными строениями); общественные организации инвалидов (в отношении участков, используемых для уставной деятельности); любые предприятия в отношении земли, занятой государственными автодорогами общего пользования и ряд других категорий. Данный перечень действует во всех без исключения местностях.

Помимо этого каждый муниципалитет вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог

На сформированные земельные участки. Участок является сформированным, если он имеет кадастровый номер и занесен в Единый государственный реестр земель с указанием категории, границ, площади и т д. По еще не сформированным участкам земельный налог платить не нужно.

На что не начисляется налог

На участки, изъятые из оборота в соответствие с законами РФ. Также от начисления налога освобождены участки, ограниченные в обороте, на которых расположены особо ценные объекты культурного наследия, либо объекты, предназначенные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможни.

Наконец, под земельный налог не подпадают земли лесного фонда и участки, занятые государственными водными объектами.

Также с 1 января 2015 года предусмотрено, что объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая ставка

Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. В нем названы максимальные значения для различных категорий земли.

Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства  предельно допустимая ставка равна 0,3 процента.

Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5 процента.

К тому же местные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка. Узнать, какие ставки и льготы введены в вашей местности, можно в своей налоговой инспекции.

Кто рассчитывает земельный налог самостоятельно

Налогоплательщики-организации вычисляют сумму земельного налога самостоятельно. Как правило, этим занимается бухгалтерия.

До 2015 года по участкам, занятым в производственной деятельности, индивидуальные предприниматели определяли сумму налога самостоятельно. Однако начиная с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, как и физлица, не являющиеся ИП, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые направляет инспекция. 

Чтобы налоговая инспекция могла рассчитать налог, информацию об участках налоговикам присылают работники органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Госреестра). Налоговый кодекс обязывает данную структуру ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые инспекции сведения об участках по состоянию на 1 января этого же года.

Получив информацию, налоговики рассчитывают сумму налога и направляют налогоплательщику — физическому лицу уведомление об уплате. При этом работники ИФНС вправе предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление земельный налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

При этом на практике случается, что в налоговую инспекцию своевременно не поступает информация о приобретении физическими лицами объектов обложения земельным налогом (например, земельных участков). В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налог из-за этого не уплачивается.

Чтобы урегулировать эту проблему с 1 января 2015 года введена новая обязанность физлиц — сообщать в инспекцию об объектах обложения земельным налогом, если за весь период недвижимостью физическое лицо не получало уведомлений и не платило налог.

Помимо сообщения требуется представить также и правоустанавливающие документы. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начиная с 2017 года физлица, не исполнившие указанную обязанность, будут платить штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов участка земли.

Как рассчитать земельный налог

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. База и сумма налога рассчитывается отдельно по каждому участку земли.

Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, то нужно отдельно определить базу для каждой части, приходящейся на каждый из муниципалитетов.

Если участок находится в общей собственности у нескольких лиц, то надо отдельно определить базу для каждой доли, принадлежащей каждому лицу.

Налоговая база — это кадастровая стоимость участка (либо его доли) по состоянию на 1 января. Если участок сформирован в середине года, то налоговая база — это кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

В НК РФ приведен перечень категорий налогоплательщиков, для которых база уменьшается на необлагаемую сумму. Она равна кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка.

В число лиц, которые вправе воспользоваться данной льготой, вхдят,  в числе прочих, ветераны Великой отечественной войны, герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды и пенсионеры.

 Муниципальные власти могут подкорректировать перечень или изменить величину вычета.

Определять базу и начислять налог следует по итогам налогового периода, который равен одному календарному году.

В случае, когда право собственности (бессрочного пользования или пожизненного наследуемого дарения) возникло или прекратилось в середине года, то земельный налог нужно рассчитывать с учетом коэффициента.

Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право возникло или прекратилось до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения прав.

Если же право возникло или прекратилось после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения прав. Этот же алгоритм следует применять в ситуации, когда  в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

Поясним на примере. Допустим, организация приобрела земельный участок 25 февраля, и продала 20 сентября. Получается, что предприятие владело участком на протяжении семи полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).

Где узнать кадастровую стоимость

В документах на участок, а также в территориальном Управлении Росреестра или на его официальном сайте. Предоставление информации о кадастровой стоимости для налогоплательщиков бесплатно.

Когда перечислять деньги

Налогоплательщики-организации и предприниматели перечисляют земельный налог не позднее даты, установленной местным законодательством. Согласно нормам главы 31 НК РФ такая дата не может быть более ранней, чем 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Муниципальные образования могут ввести отчетные периоды по земельному налогу. Это первый, второй и третий кварталы соответственно. В местностях, где введены отчетные периоды, предприятия и ИП должны в течение года делать авансовые платежи.

Размер такого платежа — одна четвертая кадастровой стоимости по состоянию на 1 января, умноженной на ставку. Перечислять авансовые платежи нужно в сроки, установленные муниципалитетом. При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года.

Муниципалитеты, в которых введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков-организаций и предпринимателей от авансовых платежей.

Налогоплательщики — физические лица не делают авансовых платежей по земельному налогу. Они перечисляют только итоговую сумму налога, указанную в уведомлении. Срок уплаты физлицами земельного налога прописан непосредственно в НК РФ — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (вне зависимости от субъекта РФ).  

Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства.

Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе земельного налога.

Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки. 

Как отчитываться по земельному налогу

Налогоплательщики-организации  обязаны сдать декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обратите внимание: в отличие от даты уплаты, дата предоставления декларации едина для всех местностей и не может варьироваться в зависимости от муниципалитета.

Расчеты по авансовым платежам не предусмотрены.

Организации, не владеющие участками земли, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны отчитываться по земельному налогу.

Для налогоплательщиков — физических лиц отчетность по земельному налогу не предусмотрена.

До 2015 года в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели были обязаны  не только самостоятельно рассчитать земельный налог, но и представить налоговую декларацию. Однако с 2015 года ИП представлять налоговую декларацию не обязаны.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/1/4224

Земельный налог — 2018. Налоги и бухгалтерский учет, № 12, Февраль, 2018 | iFac

Декларация земельный налог 2017 для юридических лиц

В первую очередь констатируем факт: земельный налог является одной из форм платы за землю (п.п. 14.1.147 НКУ). В свою очередь, плата за землю — это одна из составляющих налога на имущество (п.

п. 265.1.3 НКУ). Из этого делаем вывод, что сейчас земельный налог является местным (п.п. 10.1.1 НКУ). Поэтому плательщики земельного налога «кормят» местные бюджеты.

В чем суть этого налога? Давайте разбираться!

Вспомним вместе, что мы знаем о плательщиках, объекте и базе обложения земельным налогом.

Плательщики налога

Плательщиками земельного налога являются (п.п. 14.1.72 НКУ, п. 269.1 НКУ):

(1) владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

(2) постоянные* землепользователи

Начнем с землевладельцев. Случаи, когда юрлица могут приобретать в собственность земельные участки для осуществления предпринимательской деятельности, прописаны в ст. 82 ЗКУ. Обязанность по уплате земельного налога возникает у владельцев с момента государственной регистрации права на земельный участок (п. 287.6 НКУ).

Многоквартирные дома. В отношении владельцев земельных участков следует отдельно упомянуть некоторые случаи. Так, налоговики в своей консультации из БЗ, подкатегория 112.

01 утверждают, что плательщиками земельного налога за земельные участки под многоквартирными жилыми домами являются лица, которым такие земельные участки в соответствии с нормами ЗКУпередаются в собственность или в постоянное пользование.

То есть предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют управление этими домами, а также объединения домовладельцев. Владельцы квартир (жилых помещений) в многоквартирных жилых домах не являются плательщиками земельного налога в бюджет за земельные участки под такими домами.

По общему принципу п. 287.1 НКУ обязанность по уплате земельного налога в ОСМД, ЖСК или другие управляющие компании возникает с момента государственной регистрации ими права на такой земельный участок (см. консультацию из БЗ, подкатегория 112.05).

Обратите внимание: к управителям право собственности на земельные участки не переходит, оно им предоставляется (например, органами местного самоуправления).

Такие управители должны платить земельный налог со всей площади земельных участков под многоквартирными жилыми домами с учетом придомовой территории, которые по данным государственного земельного кадастра находятся у таких лиц в собственности или пользовании (см. другую консультацию из БЗ, подкатегория 112.05).

При этом владелец нежилого помещения в многоквартирном жилом доме платит в бюджет налог за площади под такими помещениями с учетом пропорциональной части придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество (п. 287.8 НКУ).

А если субъект хозяйствования имеет паспорт привязки временного сооружения (киоск, торговая палатка и т. п.

), то он, по мнению фискалов, должен иметь и правоустанавливающие документы на земельный участок, на котором такое временное сооружение расположено.

Именно исходя из этих правоустанавливающих документов владелец киоска или палатки будет рассчитывать земельный налог (см. консультацию из БЗ, подкатегория 112.01).

Теперь о землепользователях. Постоянные землепользователи — это те, кто имеет бессрочное право владеть и пользоваться земельным участком, находящимся в государственной или коммунальной собственности (ч. 1 ст. 92 ЗКУ). Перечень предприятий, которые приобретают право на постоянное землепользование, определен ст. 92 ЗКУ.

Единоналожники. Кроме того, разд. XIV НКУ устанавливает дополнительные особенности по уплате земельного налога теми субъектами хозяйствования, которые являются «упрощенцами» (п. 269.2 НКУ). Обращаем внимание единоналожников первой — третьей групп на то, что

они освобождаются от уплаты земельного налога только при условии, что земельные участки, которые находятся в их собственности, используются для осуществления хозяйственной деятельности

А в случае единоналожников четвертой группы — если земля используется для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства (п.п. 4 п. 297.1 НКУ).

При этом единоналожники подают в контролирующие органы по местонахождению земельных участков копии правоустанавливающих документов на земельные участки (свидетельство о праве собственности или пользования земельным участком) (см. консультацию из БЗ, подкатегория 112.04).

В случае временного прекращения хозяйственной деятельности юрлицам разрешено все равно не платить земельный налог за такие участки. А вот ФЛП-единоналожники, которые временно прекращают свою деятельность, уплачивают его на общих основаниях.

И даже строительство на земельном участке производственных объектов ФЛП-единоналожника от уплаты земельного налога не освобождает (см. консультации из БЗ, подкатегория 112.01).

Такая разница в разъяснениях объясняется тем, что фискалы настойчиво предлагают ФЛП уплачивать земельный налог как «гражданским» физлицам — без декларации, на основании налоговых уведомлений-решений. Чтобы ФЛП-единоналожники не уклонились от уплаты земельного налога на основании п.п. 4 п. 297.1 НКУ, им предоставляются такие строгие разъяснения.

Оформление прав. Наконец, многие предприятия в нашей стране не оформляют в соответствии с законодательством право собственности или пользования землей. Налоговики отмечают: для юрлица неоформление права собственности на землю является нарушением, ответственность за которое установлена ст. 144 ЗКУ (ср. 025069200).

Исходя из этого налоговики требуют от такого предприятия обратиться в органы исполнительной власти и органы местного самоуправления для оформления и регистрации права собственности на соответствующие земельные участки (см. консультацию в БЗ, подкатегория 112.01).

Что же касается собственно налога, то он уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок.

Сейчас фискалы тоже с этим соглашаются. Они заявляют, что отчуждение недвижимого имущества, расположенного на земельном участке, без переоформления прав собственно на этот участок не прекращает обязанности предыдущего владельца уплатить земельный налог (см. письмо ОКП ГФС от 22.12.2017 г. № 3115/ІПК/28-10-01-03-11

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/february/issue-12/article-33938.html

Кбк земельный налог за 2017 год для юридических лиц

Декларация земельный налог 2017 для юридических лиц

По каким платится Кбк земельный налог за 2017 год для юридических лиц, как влияет месторасположение земельного участка на уплату налога. Посмотрите все КБК по земельному налогу в одной таблице.

Важно! Минфин ввел 12 новых КБК – посмотрите последние изменения в большой таблице КБК на 2017 год.

От того, где расположен земельный участок, зависит, по какому коду КБК надо уплатить земельный налог в 2017 году. Административное деление в РФ предусматривает наличие разных территориальных образований, например, городских и сельских поселений. Мы собрали все земельные КБК в одну таблицу.

Кбк по земельному налогу за 2017 год для юридических лиц: подробная таблица

В одной таблице собраны все КБК по земельному налогу в 2017 году для юридических лиц. Напоминаем, что для уплаты налога вам необходимо заполнить платежное поручение.

Для этого существуют определенные правила и порядок заполнения, которым нужно следовать, чтобы не допустить ошибок в расчетном документе (приказ Минфина России от 12.11.13 № 107н).

На сайте «РНК» есть бланк платежки с расшифровкой всех полей, вы можете скачать его бесплатно в любое время. Код КБК при составлении платежного поручения для уплаты земельного налога в 2017 году надо указать в поле 104.

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

Земельный налог за 2017 год для юридических лиц. Таблица КБК

В границах внутригородских муниципальных образований г. г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополяналог, недоимка, платеж18210606031031000110
пени18210606031032100110
проценты18210606031032200110
штраф18210606031033000110
прочие поступления18210606031034000110
% на излишне взысканные суммы18210606031035000110
В границах городских округовналог, недоимка, платеж18210606032041000110
пени18210606032042100110
проценты18210606032042200110
штраф18210606032043000110
прочие поступления18210606032044000110
% на излишне взысканные суммы18210606032045000110
В границах городских округов с внутригородским делениемналог, недоимка, платеж18210606032111000110
пени18210606032112100110
проценты18210606032112200110
штраф18210606032113000110
прочие поступления18210606032114000110
% на излишне взысканные суммы18210606032115000110
В границах внутригородских районовналог, недоимка, платеж18210606032121000110
пени18210606032122100110
проценты18210606032122200110
штраф18210606032123000110
прочие поступления18210606032124000110
% на излишне взысканные суммы18210606032125000110
В границах межселенных территорийналог, недоимка, платеж18210606033051000110
пени18210606033052100110
проценты18210606033052200110
штраф18210606033053000110
прочие поступления18210606033054000110
% на излишне взысканные суммы18210606033055000110
В границах сельских поселенийналог, недоимка, платеж18210606033101000110
пени18210606033102100110
проценты18210606033102200110
штраф18210606033103000110
прочие поступления18210606033104000110
% на излишне взысканные суммы18210606033105000110
В границах городских поселенийналог, недоимка, платеж18210606033131000110
пени18210606033132100110
проценты18210606033132200110
штраф18210606033133000110
прочие поступления18210606033134000110
% на излишне взысканные суммы18210606033135000110

Рассчитываем земельный налог в 2017 году

Чтобы рассчитать земельный налог с 2017 года, нужно умножить стоимость участка (кадастровую) на ставку налога (п. 1 ст. 396 НК РФ). При этом нужно учесть ранее уплаченные авансы, поскольку уплате подлежит разница (п. 5 ст. 396 НК РФ). В платежку ставьте указанные выше в таблице КБК, земельный налог с 2017 года платите отдельный платежным поручением.

Стоимость участка по кадастру в этом случае является налоговой базой (п. 1 ст. 391 НК РФ). Налог рассчитывается по окончании каждого налогового периода, напоминаем, что это год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Авансы рассчитывают по окончании каждого отчетного квартала. Для этого надо умножить кадастровую стоимость на ¼ налоговой ставки. Стоимость земли определяется на 1 января налогового периода, за который производится расчет (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Читайте по теме: Земельный налог для юридических лиц сроки уплаты

Чтобы отчитаться по земельному налогу в 2017 году, подайте декларацию. Вот образец.

Источник: https://www.rnk.ru/article/215056-qqkp-16-m10-13-10-2016-kbk-zemelnyy-nalog-za-2017-god-dlya-yuridicheskih-lits

Земельный налог в 2017 год — Audit-it.ru

Декларация земельный налог 2017 для юридических лиц

ГК «ГНК»

Общие положения о земельном налоге содержатся в главе 31 “Земельный налог” части второй Налогового кодекса РФ, однако несколько раз в год ФНС уточняет или разъясняет отдельные моменты по его уплате. О последних особенностях декларирования, определения налоговой базы и уплаты земельного налога для юридических лиц рассказывают специалисты ГК “ГНК”.

Общие положения

Согласно правилам, установленным ст. 389 НК РФ, земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Поскольку налог является местным (ст.

15 НК РФ), то и его ставки и особенности уплаты устанавливаются муниципальными властями, но не могут превышать 1,5% процентов в отношении большинства объектов и 0,3%, если территория занята жилищно-коммунальными объектами и жилищным фондом.

Подробно о правилах уплаты земельного налога можно узнать на сайте ФНС.

Новая форма декларации

Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ утверждены новая форма  декларации по земельному налогу (начнет действовать с момента представления декларации за налоговый период 2017 г.

), а также формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядок заполнения декларации. При этом налоговые расчеты по авансовым платежам за 2017 г.

организации могут предоставлять как по старой, так и по новой форме.

В целом, форма декларации не претерпела значительных изменений. Однако теперь она не требует обязательного заверения печатью организации и указания кодов вида экономической деятельности.

Также обновленный документ не предусматривает полей, относящихся к ИП; обновлен справочник налоговых льгот для некоторых видов фирм, например, для организаций – участников свободной экономической зоны.

Предусмотрена возможность заполнения декларации для определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым или города федерального значения Севастополя.

Данные Росреестра станут подробнее

Ещё одно новшество – согласно приказу ФНС об обмене сведениями об объектах недвижимости и правах на них от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@, Росреестр с 1 июля 2017 г. обязан отправлять в ФНС довольно подробные сведения о недвижимости.

Например, сведения о кадастровой стоимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН и даты начала применения, в т.ч.

в случае изменения кадастровой стоимости вследствие исправления ошибок либо по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда, дате снятия объекта недвижимости с кадастрового учета.

Также в ФНС «уйдет» информации о цене сделки с объектом недвижимости, в т.ч. условиях определения цены в натуральном выражении и размере арендной платы.

Как платят земельный налог «преобразованные» компании?

Как рассчитывать и уплачивать земельный налог, если организация была реорганизована?

В письме от 28 апреля 2017 г. № БС-4-21/8209@ ФНС разъяснила, что здесь действует правило правопреемства. После реорганизации юрлица, согласно п.2 ст. 218 ГК РФ, право собственности на принадлежащее ему имущество переходит к юрлицам – правопреемникам.

В случае, если земельный участок находился у первоначального юрлица на праве постоянного (бессрочного) пользования, он переходит к новому в порядке правопреемства – ст. 58 НК РФ и п.3 ст. 268 ГК РФ. Далее, в соответствии с п.9 ст.

50 НК РФ, правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. Следовательно, обязанность по уплате налогов также переходит ему.

При этом налоговики особо обращают внимание на то, что плательщиком налога правопреемник становится сразу, независимо от даты регистрации в Росреестре перехода права на земельный участок.

В свою очередь, при представлении налоговой декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое), в верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите “налогоплательщик” следует указать наименование реорганизованной организации.

Пример. В результате реорганизации АО преобразовано в ООО. АО было исключено из ЕГРЮЛ 25 марта, а 26 марта зарегистрировано ООО .

Предположим, что АО владело земельным участком на праве собственности весь календарный год до момента реорганизации. Кадастровая стоимость земли – 24 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,5%, уплата авансовых платежей местным законодательством не предусмотрена. Льготами по уплате налога компания не пользовалась.

Последним налоговым периодом для АО является период с 1 января по 25 марта (включительно). Количество полных месяцев, в течение которых использовался земельный участок – 3, т. к. владение участком у ООО закончилось после 15 числа.

Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой декларации, равна 0,25 (3 мес. / 12 мес.). 
Сумма исчисленного налога – 90 000 руб. (24 000 000 руб.* 1,5% * 0,25).

Декларацию обязан представить правопреемник — ООО — за реорганизованную компанию – АО. При этом в верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН, КПП правопреемника – ООО.

По реквизиту «налогоплательщик» правопреемник должен указать наименование реорганизованной организации – ОАО, а в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены АО до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. Код формы реорганизации указывается 1 – преобразование, код налогового периода – 50.

Виды бухгалтерских проводок при оплате земельного налога

Виды проводок в 2017 г. не изменились. Для них создается субсчет счета 68 «Расчеты по земельному налогу». Все начисления по земельному налогу производятся по кредиту этого счета.

Земельные участки учитываются как основные средства. Следовательно, земельный налог – это расход, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Он может быть отражен как:

1. издержки по основным видам деятельности (п. п. 5, ПБУ 10/99) -при условии, что на участке не ведется капитальное строительство):

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) – Кт 68 субсчета «Земельный налог»;

2. прочие издержки — в случае, если организация сдает участок в аренду (как расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации согласно п. 11 ПБУ 10/99). При этом сдача в аренду земли не должна являться основным видом деятельности организации:

Дт 91.2 – Кт 68 субсчета «Земельный налог»;

3. в том случае, если на земельном участке ведется капитальное строительство, применяется следующая проводка (в соответствии с ПБУ 6/01):

Дт 08 субсчет “Строительство основных средств” – Кт 68 субсчета «Земельный налог».

Проводка при перечислении земельного налога:

Дт 68 субсчета «Земельный налог» – Кт 51 – перечислен земельный налог в бюджет.

Проводка при погашении обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у компании переплаты по другому налогу (налогам):

Дт субсчета «Земельный налог» – Кт 68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет).

Земельный налог при различных системах налогообложения

При применении ОСН земельный налог включают в расходы, уменьшающие налоговую базу, при расчете налога на прибыль (п. 1.1 ст. 264 НК РФ).

УСН: сумма земельного налога включается в расходы при расчете единого налога (п. 1.22 ст. 346.16 НК РФ).

При совмещении ОСН и ЕНВД (в случае, если земельный участок используется в обоих видах деятельности организации) сумма земельного налога распределяется (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a41/919423.html

Земельный налог для юридических лиц за 2018 год: сроки уплаты в 2019 году

Декларация земельный налог 2017 для юридических лиц

Компания, которая владеет земельной собственностью, обязана уплатить земельный налог для юридических лиц в 2019 году. Срок уплаты пропускать нельзя, иначе компании грозят пени и штрафы.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Налог на землю в 2019 году для юридических лиц

Плательщиками налога на землю в 2019 году признаются, в первую очередь, юридические лица, а также предприниматели и граждане, у которых земельные участки находятся:

  • в собственности;
  • в постоянном (бессрочном) пользовании;
  • в пожизненном наследуемом владении.

Юридические лица, имеющие льготы по уплате земельного налога в 2019 году:

  • религиозные организации;
  • компании, относящиеся к ФСИН РФ;
  • общественные организации, работающие с инвалидами, при условии, что инвалидов там 80 и боле процентов от общего числа представителей компании;
  • организации, владеющие участками с общедоступными автомобильными трассами.

Срочная новость: Налоговики обновили декларацию по земельному налогу>>>

Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт-Петербурге — в пределах города), на территории которого введен налог.

Налог на землю юридические лица могут не платить:

  • Если это земли, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством РФ. Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности.
  • Если это земельные участки, которые ограничены в обороте законодательством РФ. Они перечислены в подпунктах 2—5 пункта 3 статьи 389 НК.
  • Если это арендованные участки.
  • Если это земельный надел в безвозмездном срочном пользовании.

Внимание! Налоговой базой земельного налога для юридических лиц в 2019 году является кадастровая стоимость земельного участка.

Куда платить земельный налог юридическим лицам в 2019 году 

Юридические лица должны заплатить земельный налог в налоговую инспекцию, находящуюся в том же муниципальном образовании, к которому принадлежит и ваш земельный надел.

В случае, когда организация владеет участком, относящимся сразу к нескольким муниципальным округам, то налог уплачивается пропорционально в инспекцию каждого муниципалитета (подробнее о расчете земельного налога читайте ниже). 

Сроки уплаты земельного налога за 2018 год в 2019 году юридическими лицами

Земельный налог для юридических лиц – это местный налог. А значит, срок его уплаты устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Обратите внимание! Муниципальные органы власти не могут поставить срок уплаты земельного налога раньше  даты сдачи декларации. То есть, согласно ст. 397 и ст. 398 НК РФ отправной датой уплаты налога за 2018 год будет 1 февраля 2019 года.

Местные органы власти также могут обязать компании уплачивать земельный налог поквартально.

В этом случае квартальные сроки уплаты должны быть прописаны в нормативно-правовых актах того муниципального образования, к территории которого принадлежит земельный участок.

 Чаще всего крайние сроки поквартальных платежей приходятся на последний день месяца, следующего за окончанием квартала, но это не обязательно.

Все постановления местной администрации относительно сроков уплаты земельного налога в 2019 году должны подчиняться правилам, которые мы собрали в эту таблицу.

Статус лицаСрок уплаты налога на землю
Компания, юридическое лицоСрок не может быть установлен ранее срока сдачи декларации по земельному налогу – 1 февраля 2018 года;
Индивидуальный предпринимательСроки указаны в извещении из ИФНС, но не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2017 г. срок до 1 декабря 2018 года).
Физическое лицоНе позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2017 год срок до 1 декабря 2018 года)

Сроки уплаты земельного налога в 2019 году юридическими лицами, пример 

Приведем пример сроков по уплате земельного налога для Московского региона в 2019 году.  Сроки уплаты регулируются п.1 и п.2 ст.3 Закона г. Москвы №74 от 24.11.2004г.

Период уплаты земельного налогаСрок уплаты для юрлиц
1 квартал 2019

Источник: https://www.rnk.ru/article/215643-zemelnyy-nalog-dlya-yuridicheskih-lits

Земельный налог 2019

Декларация земельный налог 2017 для юридических лиц

Земельный налог – это местный сбор. Его правовые основы заложены в статье 31 Налогового кодекса РФ, но он должен быть введен на конкретной территории – нормативными актами муниципальных образований, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов федерального значения.

На местном уровне устанавливаются ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты, льготы. Если они не установлены соответствующим документом, применяются ставки, порядок, сроки уплаты и льготы, установленные федеральным законодательством.

Налогоплательщики

Налогоплательщики земельного налога – это организации и физические лица, имеющие земельные участки:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

Если земельные участки входят в имущество ПИФ (паевого инвестиционного фонда), то земельный налог по ним уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

Объекты налогообложения земельным налогом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования или городов федерального значения, если на этой территории земельный налог введен нормативным актом.

Какие земельные участки не облагаются налогом?

Согласно статье 389 НК РФ это земельные участки:

  • изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
  • ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;
  • из состава земель лесного фонда;
  • занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда;
  • входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база

База по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Если в течение календарного года кадастровая стоимость участка изменяется, то это изменение не учитывается, и сумма налога не изменяется. Есть только два исключения – если изменение является исправлением технической ошибки, допущенной Росреестром, и если стоимость изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации-плательщики земельного налога определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для определения налоговой базы по земельному налогу налогоплательщики прежде всего обязаны установить, являются ли данные земельные участки объектом налогообложения. Напомним, что по ст.

389 НК РФ указанным объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки, перечень которых приведен в п. 2 ст. 389 НК РФ.

Если земельные участки признаются объектом налогообложения, то их кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, кроме случаев, указанных п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ.

Государственная кадастровая оценка земель проводится согласно законодательству РФ об оценочной деятельности.

Обратите внимание! С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ “О государственной кадастровой оценке”, согласно статье 24 которого установлен переходный период для него с 1 января 2017 до 1 января 2020 года.

В этот период государственная кадастровая оценка может проводиться в соответствии как с Законом N 237-ФЗ, так и с Законом N 135-ФЗ с учетом особенностей, предусмотренных Федеральными законами.

Решение о дате перехода к осуществлению государственной кадастровой оценки, по новому закону, принимается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

При этом указанные органы вправе принять решение о выборе вида объектов недвижимости, категории земель, государственная кадастровая оценка которых в переходный период проводится в соответствии с Законом N 237-ФЗ. Если государственная кадастровая оценка начата до 1 января 2017 года, то она проводится в соответствии с Законом N 135-ФЗ и должна быть завершена до 1 января 2020 года (п. 5 ст. 24 Закона N 237-ФЗ).

Для всех физических лиц – налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, полученных из Росреестра. Они получают уведомления из налоговой, на основании которого и уплачивают налог. ИП (индивидуальные предприниматели) также уплачивают налог на основании уведомлений из налоговых органов.

Когда налоговая база может быть уменьшена?

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на сумму 10000 руб.

на одного налогоплательщика следующих категорий:

  • Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
  • инвалиды I и II групп;
  • инвалиды с детства;
  • ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
  • физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении “Маяк”, на р.

    Теча, на Семипалатинском полигоне;

  • физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);
  • физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Чтобы уменьшить налоговую базу, необходимо подтвердить свое право на этот вычет, предоставив подтверждающие документы в налоговые органы по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налоговая база до уменьшения ее по одному из перечисленных выше показателей была меньше 10 000 рублей, то после применения права на ее уменьшение, она принимается равной нулю.

Обратите внимание!

Источник: https://ppt.ru/nalogi/zemelniy

Юрист Макаров
Добавить комментарий