По какой зарплате начислять аванс внутреннему совместителю

Как оплачивается работа по совместительству в 2019 году

По какой зарплате начислять аванс внутреннему совместителю

Часто на предприятиях некоторые сотрудники работают по совместительству. То есть выполняют какую-то работу в свободное от основной занятости время и получают за это соответствующую заработную плату.

Обязательное условие совместительства – это регулярность выполняемой работы и количество рабочих часов вполовину меньшее, чем месячная норма для данной категории работников.

В остальном совместитель остается таким же работником, как и все остальные, и оплата труда по совместительству происходит на общих основаниях.

Виды совместительства

Совместители могут быть внешними и внутренними. Внешний совместитель – тот, кто работает на одном предприятии по основной должности, а на другом по совместительству.

Внутренний совместитель – тот, кто работает и по основной должности и по совместительству на одном предприятии. В обоих случаях можно работать как по одной должности, так и по разным.

Оплата по совместительству от этих параметров не зависит.

К содержанию

Оформление совместителя

Для того чтобы допустить совместителя к работе, необходимо подписать с ним трудовой договор.

Для этого сотрудник должен принести на предприятие копию паспортных данных, копию документов об образовании – если того требуют условия работы, и написать заявление о приеме на работу по совместительству.

Порядок приема на работу одинаков и для внешних совместителей, и для внутренних – разве что у внутреннего совместителя необходимые документы уже могут храниться в отделе кадров предприятия.

После приема документов работодатель и совместитель подписывают трудовой договор. Он должен содержать:

  • официальные реквизиты документа (название, дата составления, адреса и подписи сторон);
  • ссылку на то, что работа является совместительством;
  • пункты о правах, обязанностях и ответственности сторон (работника и работодателя);
  • пункт о сроке действия договора и порядке его расторжения;
  • пункты о режиме труда и отдыха работника;
  • пункты об оплате работы по совместительству.

Договор работы по совместительству может быть составлен на основе типового трудового договора, который используется на предприятии. Необходимо лишь переписать некоторые пункты с учетом особенности труда совместителя.

К содержанию

Совместительство и совмещение

Необходимо четко различать понятия совместительства и совмещения, поскольку это две разные категории, которые по-разному оформляются и по-разному оплачиваются. Совместитель – это всегда работник, который выполняет иные обязанности в свое свободное время, и такая работа может быть бессрочной.

Работник по совмещению – это человек, который в свое рабочее время совмещает выполнение своих основных обязанностей и дополнительных. Такая работа всегда временна и не может выполняться без письменного согласия работника.

Оплата труда совместителей и работающих по совмещению происходит на разных основаниях и по-разному начисляется. Первым – на основании положений трудового договора, вторым – по соглашению сторон. Обычно это процент от заработной платы или строго оговоренная сумма.

Кроме того, эти две категории работников оформляются разными документами и по-разному учитываются при заполнении документов для налоговой службы. Эти две категории работников – совмещающих и совместителей – во избежание штрафов необходимо правильно учитывать и правильно оформлять на предприятии.

Кроме того, существует определенный круг лиц, которые не могут выполнять работы по совместительству:

  • руководители предприятий и организаций;
  • несовершеннолетние;

выполняющие работы с вредными и тяжелыми условиями труда, если работа по совместительству подразумевает такие же условия.

К содержанию

Главное, что необходимо помнить при начислении оплаты труда по совместительству, совместитель – такой же работник, как и все остальные, просто работает неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, в зависимости от своего рабочего графика.

Оплата труда совместителю начисляется на общих основаниях с учетом всех доплат, премий, коэффициентов и надбавок, которые положены основным работникам.

Например, выполняющим работы на Крайнем Севере и в приравненных к ним районах положена надбавка за условия труда – эта надбавка распространяется и на совместителя.

К содержанию

Зарплата по совместительству

Особенности начисления заработной платы совместителя регулирует 285 статья Трудового кодекса Российской Федерации. Как правило, оплата труда совместителя начисляется из расчета отработанных часов.

Поэтому минимальная зарплата по совместительству получается ниже, чем у основных работников, даже с учетом всех премий, поощрений и надбавок.

 Для государственных служащих рабочий день по совместительству не может превышать четырех часов.

Тем не менее иногда на предприятиях происходит так, что совместитель получает оклад, равный окладу основного работника и даже превышающий его.

Это довольно рискованный ход со стороны администрации, поскольку основные работники, получая заработную плату по ведомости, могут возмутиться подобным положением вещей и пожаловаться в Государственную трудовую инспекцию на дискриминацию по оплате труда.

Теоретически такого быть не должно, потому что совместитель работает вдвое меньше основного работника, а оплата труда при одинаковых условиях по законодательству должна осуществляться одинаково для всех.

При этом Трудовой кодекс предусматривает возможность устанавливать оплату труда совместителям не по количеству отработанных часов, а по иным условиям.

Например, по количеству собранных единиц производства; по количеству реализованного товара; по объему проданных услуг.

Таким образом, за половину рабочего дня совместитель, обладающий более высокой квалификацией, лучшими навыками и большей работоспособностью, может заработать больше основного работника.

Если этот момент прописать в трудовом договоре, работодатель имеет право выплачивать совместителю суммы большие, чем получают основные работники предприятия – законодательство нарушено не будет, и у инспектора комиссии по труду не будет к вам никаких вопросов.

К содержанию

Аванс совместителям

Поскольку совместитель, как мы уже выяснили, практически ничем не отличается от основного работника, он получает оплату труда так же, как и все остальные.

Если все работники предприятия получают заработную плату и аванс, точно такое же положение действует и в отношении совместителя – он получает наличные одновременно с основными работниками.

Выплаты аванса – обычно это сорок процентов от заработной платы – должны быть также прописаны в трудовом договоре.

К содержанию

Минимальная оплата труда по совместительству

Поскольку совместитель обладает всеми правами и социальными гарантиями обычного работника, в его отношении действует и положение о минимальной заработной плате (МРОТ) – согласно Трудовому кодексу, ниже этой суммы работник получать не может.

При этом в законодательстве оговаривается, что минимальная заработная плата устанавливается при условии полностью отработанного рабочего времени, соответственно, совместитель, который за расчетный период отработал половину установленного рабочего времени, получает половину МРОТ для совместителей.

Если совместитель отработал четверть установленной нормы рабочего времени, он получает четверть минимального заработка, и так далее. При этом при расчете заработной платы с учетом всех надбавок и коэффициентов может получиться сумма меньшая, чем минимальная оплата труда.

Например, с первого января 2018 года минимальная оплата труда в месяц составляет 9849 рублей. Ваш совместитель работает на четверть ставки, четверть от 9849 рублей составляет 2462 руб.

После произведения всех расчетов сумма, которую вы должны выплатить совместителю, составляет 2187 рублей – то есть получается ниже установленного минимума. Как быть в таком случае? Законом предусмотрена доплата до МРОТ совместителям.

То есть работодатель доплачивает совместителю из приведенного выше примера 275 руб, чтобы получилась минимальная заработная плата.

Источник: https://ipinform.ru/kadry/sovmestitelstvo/osobennosti-oplaty-truda-po-sovmestitelstvu.html

Необходимость выдачи аванса совместителям – Платить ли внешнему совместителю аванс — самая полная информация — БлогНалог

По какой зарплате начислять аванс внутреннему совместителю

Нередко в наше время можно встретить человека, который работает по совместительству. Это вполне оправдано тем, что сейчас довольно таки не просто заработать приличные деньги.

Именно поэтому сотрудник предприятия берет дополнительную нагрузку, совмещая несколько должностей одновременно.

Что из себя представляет работа по совместительству? Какие особенности она имеет и как оплачивается работодателем? Постараемся найти ответы на данные вопросы.

Оформляем сотрудника-совместителя

Итак, прежде чем перейти к оплате труда при работе по совместительству, рассмотрим правила оформления данного сотрудника на дополнительную должность. Прежде чем работник приступит к выполнению своих новых обязанностей, работодатель должен заключить с ним трудовой договор. Чтобы это сделать, сотруднику необходимо предоставить руководителю требуемые документы.

К ним относится паспорт (его копия) и диплом об образовании (оно, конечно же, должно соответствовать требованиям, установленным для определенной должности). Кроме того, как и при приеме на основную работу, сотрудник пишет заявление на имя работодателя. После того, как все необходимые для оформления документы собраны и проверены, обе стороны подписывают трудовой договор.

Что должен содержать в себе трудовой договор? В нем должна быть раскрыта следующая информация:

  • права и обязанности, как сотрудника, так и работодателя;
  • ответственность обеих сторон;
  • прописывается режим работы, время на отдых;
  • сроки действия данного документа и пункт о его расторжении;
  • информация о заработной плате сотрудника;
  • реквизиты сторон и их подписи.

В основном, трудовой договор с сотрудником-совместителем составляется так же, как и с основным работником. Форма у них практически одинакова. Единственное, что следует указать в договоре с совместителем, это те особенности, которые характерны для данной работы. Кроме того, стоит дополнить документ информацией, что данная работа выполняется работником по совместительству.

Какие бывают совместители?

Совместителей разделяют на два вида: внешние и внутренние. Все предельно просто и понятно. Внешние — это физические лица, которые работают в одной компании и устраиваются на работу по совмещению в другую.

А внутренние совместители — это сотрудники одного предприятия. В нем они ведут как свою основную работу, так и по совместительству. Стоит отметить, что занимаемые должности сотрудником могут быть совершенно разные.

Совместительство или совмещение?

Для многих понятия «совместительство» и «совмещение» кажутся абсолютно одинаковыми. Хотя на самом деле, они очень даже отличаются друг от друга. В чем эти отличия?

  • оформление. Если совместителя принимают на работу исключительно по трудовому договору, то с сотрудником, работающим по совмещению его, как правило, не заключают;
  • совместитель выполняет свои обязанности в свободное от основной работы время. Работник, совмещающий должности, выполняет все возложенные на него дополнительные обязанности во время основой работы;
  • совместительство — долгосрочное сотрудничество, а совмещение, чаще всего, временное.

Работа по совместительству: особенности оплаты труда

Как оплачивается работа сотрудника-совместителя? Главный показатель здесь — рабочий график, по которому трудится данный сотрудник. На самом деле, не стоит отводить совместителей в какую-то отдельную категорию рабочих. Они абсолютно ничем не отличаются от основных сотрудников, кроме графика работы. Как правило, он подразумевает неполный рабочий день или неделю.

Так как же оплачивают работу совместителю? В основном, начисление оплаты труда по совместительству производится, беря во внимание надбавки, премии, стандартные доплаты и коэффициенты.

Заработная плата сотрудника-совместителя

Все требования, касающиеся начисления заработной платы совместителям, прописаны в статье 285 Трудового кодекса Российской Федерации. Как уже было сказано выше, оплата труда производится по графику работы совместителя.

То есть, все зависит от того, сколько часов было им отработано за определенный промежуток времени.

Разумеется, даже если включить в заработную плату совместителя все доплаты за совместительство и надбавки, она будет несколько ниже, чем у основного работника.

Сколько должностей может совмещать сотрудник? На самом деле, законом здесь ограничений никаких нет. Главное, о чем следует помнить, беря дополнительную работу, — это выполнение основных обязанностей в полном объеме. Государственные служащие, к примеру, могут работать совместителем не больше четырех часов в день.

Следует отметить, что не все работодатели оплачивают труд совместителя по графику работы. В некоторых предприятиях сотрудникам-совместителям устанавливается оклад, который равен окладу основного работника. Все зависит от самого работодателя. Хотя, на самом деле, это не правильно. Ведь совместитель работает приблизительно в два раза меньше, чем основной сотрудник.

Однако Трудовой кодекс Российской Федерации не ограничивает руководителя в начислении зарплаты по совместительству. Именно поэтому он может руководствоваться не количеством отработанных совместителем часов, а какими-либо другими условиями.

Сюда можно отнести: объем реализованных товаров, численность собранных товаров предприятия, общая сумма проданных совместителем услуг компании.

Если руководитель предприятия основывается на данные показатели, то сотрудник-совместитель, имеющий достаточно высокую квалификацию и активно работающий, может получать заработную плату даже значительно выше, чем получает основной сотрудник.

Но работодателю стоит помнить о том, что основные работники предприятия могут быть недовольны таким положением дел. Кроме того, они, помимо обычных возмущений, могут обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию.

Но если условия и характер оплаты прописаны в трудовом договоре сотрудника-совместителя и соответствуют действительности, то никаких нарушений выявлено не будет.

В данном случае работодатель действует согласно закону.

Аванс сотрудников-совместителей

Выплачивается ли сотрудникам, работающим по совместительству, аванс? Безусловно, да. Конечно же, если и все остальные основные работники его получают. Ведь, как уже было замечено ранее, совместитель практически ничем не отличается от основного сотрудника.

Аванс совместителям полагается выплачивать в то же время, что и всем остальным служащим на предприятии. Сумма аванса должна прописываться в трудовом договоре. Обычно она составляет сорок процентов от заработной платы сотрудника. Но не во всех предприятиях придерживаются рекомендуемых норм.

Безусловно, сумму аванса необходимо сразу же обговаривать при оформлении и заключении трудового договора.

Работа по совместительству и подоходный налог

Не смотря на то, что сотрудник, работающий по совместительству, как правило, получает заработную плату ниже, чем основные работники, размер подоходного налога остается равным для всех. То есть, и с совместителя, и с основного сотрудника удержат 13 % от суммы заработной платы. Что касается взносов в пенсионный и страховой фонд, то он также равен для всех сотрудников.

Источник: https://dgs35.ru/raznoe/neobxodimost-vydachi-avansa-sovmestitelyam-platit-li-vneshnemu-sovmestitelyu-avans-samaya-polnaya-informaciya-blognalog.html

Аванс совместителям платить или нет?

По какой зарплате начислять аванс внутреннему совместителю

Да, зарплату за первую половину месяца (так называемый аванс) вы обязаны выплачивать своему совместителю в общем порядке, как и любому другому работнику по основному месту работы. Совместитель имеет право на получение всех тех же гарантий и компенсаций, что и основные работники (ст. 282 — 288 ТК РФ).

Однако для совместителей с повременной оплатой труда есть небольшое исключение. Если им установлены нормированные задания, их оплата производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ (ч. 2 ст. 285 ТК РФ).

Это может быть и один раз в месяц, и каждый день. Но не забывайте, что это должно быть зафиксировано в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

И каждый раз, как задание сделано совместителем, необходимо составлять акт о выполненной работе.

Обоснование: Порядок, сроки и условия выплаты заработной платы работникам установлены в статье 136 Трудового кодекса РФ.

В ней сказано, что работодатель обязан выплачивать зарплату каждые полмесяца в дни, определенные правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым или коллективным договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Положения данной статьи Трудового кодекса РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения.

При этом не имеет значения, где работает ваш сотрудник: по основному месту или по совместительству (письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1).

Если вы выплачиваете своим работникам заработную плату только один раз в месяц, вы нарушаете требования трудового законодательства, ухудшая их положение по сравнению с действующим законодательством (ч. 4 ст. 8 ТК РФ). У трудовой инспекции есть все основания для привлечения вас к административной ответственности (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). За такое правонарушение предусмотрены санкции:

  • на должностное лицо, например, руководителя компании — от 1000 до 5000 руб.;
  • на компанию — от 30 000 до 50 000 руб.

За повторное аналогичное правонарушение должностное лицо может быть дисквалифицировано судом на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Так же хотелось бы отметить, что за несвоевременную выплату зарплаты вы должны начислить и выплатить работнику компенсацию (ст. 236 ТК РФ).

Размер денежной компенсации должен составлять не менее 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Денежная компенсация выплачивается за каждый день просрочки выдачи зарплаты начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

То есть выплачивать заработную плату и основным работникам, и совместителям работодатели обязаны два раза в месяц в конкретно установленные сроки (ст. 136 ТК РФ).

Задайте свой профессиональный вопрос экспертам по налогам и страховым взносам. Ответ мы пришлем в течение 24 часов. Сервис доступен только подписчикам журнала «Зарплата».

Особенности расчёта зарплаты и оформления совместителей

МРОТ — 5965 руб. в месяц, у совместителя 1/4 ставки от МРОТ она составит 1491 рубль. И даже если при расчётах зарплаты в итоге сумма к выплате получается меньше, — работодатель обязан доплатить до минимума, т.е.

— 1491 рубль. Налогообложение зарплаты совместителя Не зависимо от размера зарплаты совместителя, НДФЛ удерживается в том же размере, что и у основных сотрудников — 13%, как взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.

Такая работа оплачивается по тем же расценкам (тарифам, ставкам, окладам) , что и аналогичная основная, только рассчитывают заработную плату в зависимости от отработанного времени либо выработки. При расчете зарплаты все причитающиеся коэффициенты и надбавки учитываются и для совместителя тоже.

При установлении лицам, работающим по совместительству с повременной оплатой труда, нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ. Лицам, работающим по совместительству в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок.

По какой зарплате начислять аванс внутреннему совместителю

Количество дней отпуска не должно отличаться от продолжительности ежегодного отпуска по основному месту работы.

В то же время можно выплатить совместителю желаемую сумму, если в трудовом договоре с ним: — будет включено условие об установлении работнику надбавки или доплаты (за увеличение объема работы, повышение интенсивности труда и др. ) соответствующего размера; — будет отражено условие об установлении ежемесячного премирования за результаты работы.

На разницу полагающихся дней отдыха совместитель может оформить заявление на предоставление отпуска без содержания. Совместитель по своим правам и обязанностям не отличается от основных сотрудников. Из этого следует, что на все начисления и выплаты, включая аванс, совместитель имеет право.

Получение аванса прописывается в трудовом договоре и составляет около сорока процентов от должностного оклада.

Начисление заработной платы совместителя имеет тот же алгоритм расчета, что и по основному месту работы.

Заработная плата Сидоровой Е.П.

за отработанный месяц составила 9500 руб.

х 0,5 ставки = 4750 руб. Совместители имеют право на те же социальные права и гарантии, что и основные работники.

Как быть в этом случае?

Я что-то совсем запуталась(( Нужно аванс считать с начислений 3212,50? Подскажите, пожалуйста. Заранее благодарю за ответ!

И если речь о Москве, то МЗП с 1 июня 14000 руб.

И непонятно, у совместителя почасовая оплата труда или оклад за месяц? И если речь о Москве, то МЗП с 1 июня 14000 руб. И непонятно, у совместителя почасовая оплата труда или оклад за месяц?

У совместителя зарплата может быть не ниже МРОТа. Работает он неполный рабочий день. 5 дней в неделю по 2 часа. Соответственно, и получает за фактически отработанное кол-во часов. Что здесь непонятно. P.S.

И мой вопрос касается начисления аванса, а не установления точного МРОТ.

Я просто пытаюсь понять, как сделать точные расчёты с его з/п(( условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты); режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя); Ну, так и он должен получить 30% оклада за первую половину месяца, раз у Вас установлена такая оплата такая оплата НЛА организации. 3855. Какой оклад установлен работнику в ТД?

12850 или 12850/4=3212,5? ИМХО, потому Вы и запутались, что формулировка ТД не соответствует законодательству. Это мои предположения, конечно, что оклад на полную ставку 12850, а в ТД такой оклад установлен совместителю.

Уточните, какой у работника оклад и режим рабочего времени согласно ТД,

Выплачивается ли аванс совместителям?

Выплата совместителям заработной платы один раз в месяц является незаконным. Подробности в материалах Системы Кадры: Ситуация: Как рассчитаться с сотрудниками по зарплате Традиционно выплата зарплаты состоит все же из двух частей:

  • выплаты за первую половину месяца или в обиходе так называемый аванс;
  • выплаты за вторую половину, то есть окончательный расчет за месяц.

Конкретные сроки выплаты зарплаты и ее составных частей Трудовым кодексом РФ не урегулированы. Поэтому установите их самостоятельно с учетом рекомендаций контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики.

Устанавливать не конкретные даты, а крайние сроки выплаты запрещено. Для разных структурных подразделений можно установить свои сроки выплаты.

Работодатель вправе выплачивать сотрудникам зарплату, в т. ч. ее составные части: Внимание!

Выплачивать зарплату только один раз в месяц, категорически запрещено, даже если сотрудник сам обратится к работодателю с такой просьбой. Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Российская Федерация, Нижний Новгород Российская Федерация, Нижний Новгород Выплата заработной платы 1 раз в месяц может быть, если работнику установлен особый график(две недели — рабочие, две недели — выходные). Получается, что фактически он работает по пол месяца.

Российская Федерация, Санкт-Петербург «параграф 3.

Статьи Кодекса по вопросам заработной платы (оплаты труда) распространяются и на совместителей (см.раздел У1ТК)». Глава У1 ТК статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы.

Абзац 6 «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором».

Российская Федерация, Благовещенск А понятия «аванс» не существует. Никто работнику зарплату авансом не платит.

Ему платят за уже отработанное время. Заработную плату. А понятия «аванс» не существует. Никто работнику зарплату авансом не платит.

Ему платят за уже отработанное время.

Заработную плату. ну в итоге аванс полагается совместителю или нет?А у нас в организации в ТД указано, что: Сроки выплаты заработной платы — аванс в размере 50 000 руб — 25 числа текущего месяца.

— окончательный расчёт — 10 числа месяца, следующего за расчётным.

Всероссийский муниципальный форум

Нередко у руководителей бюджетной сферы, финансистов и экономистов, возникают рабочие вопросы, решение которых уже найдено у коллег. Мы открыли для вас единую площадку открытого обсуждения бюджетных вопросов.

В учреждении сотрудница работает художественным руководителем на постоянной основе и руководителем кружка по совместительству.

Новый главный бухгалтер говорит о том, что совместители должны получать зарплату без выплаты аванса, и начисляет этой сотруднице Ответил пользователь, О.О.Горюнова, А.В.

Голованов, эксперты ГАРАНТ (gorunova) Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ). Следует сказать, что на сегодняшний день такие федеральные законы не приняты.

Таким образом, совместителю необходимо выплачивать заработную плату так же, как и основным работникам: не реже чем каждые полмесяца.

Итак, внутренний совместитель должен получать заработную плату два раза в месяц как за основную работу, так и за работу, выполняемую им по совместительству. Возможно вы сможете ответить на эти вопросы:

Внутренний совместитель

Добрый день. Не могу выплатить аванс внутреннему совместителю.

При вводе пишет, что такой уже существует.

Тоже самое и с выплатой зарплаты. хотя начисление делается.

Добрый день.

Не могу выплатить аванс внутреннему совместителю. При вводе пишет, что такой уже существует.

Тоже самое и с выплатой зарплаты. хотя начисление делается. выплаты делаются на физлицо, а не на сотрудника

при заполнении документа Авансы сотрудникам организации.

Пишет, что «запись с такими ключевыми полями существует». т.е. вы ему аванс уже определили по основному месту работы

Да.

Но он работает в одном подразделении как штатник, в другом как совместитель.

Начисления проходят нормально, по двум сотрудникам, а не по одному физ.лицу я про выплату говорю, а не про начисления

Что — да? Я вам пытаюсь объяснить, что выплаты идут не на сотрудника, а на физлицо.

И аванс фиксированной суммой устанавливается физлицу.

P.S.Пока с Вами переписывалась, нашла выход из положения.Выдала внутренним совместителям по отдельной ведомости.(дело в том, что платежные ведомости у нас со штатными номерами:))).

Спасибо. Плановый аванс — это не начисление.

Источник: https://atorcenter.ru/avans-sovmestitelyam-platit-ili-net/

Выплаты совместителям: особенности налогообложения

По какой зарплате начислять аванс внутреннему совместителю

Из этой статьи вы узнаете:каким должно быть налогообложение при выплате работникам-совместителям зарплаты (с индексацией), больничных, отпускных.

Что можно сделать на практике:использовать наши рекомендации, чтобы не ошибиться в налогообложении выплат, начисленных внешним и внутренним совместителям.

Общие положения

Запомните основное правило – совместителям платят за фактически выполненную работу (ст. 102/1 КЗоТ; п. 5 Положения, утвержденного совместным приказом Минтруда, Минюста и Минфина от 28.06.93 г. № 43).

Напомним, что совместитель может быть принят на работу:

  • на полный рабочий день – тогда ему назначается 100 % должностного оклада;
  • на условиях неполного рабочего времени – тогда его труд оплачивается пропорционально отработанному времени (ст. 56 КЗоТ).

Бухгалтер начисляет зарплату (ст. 56 КЗоТ):

  • при почасовой оплате труда – на основании табеля учета использования рабочего времени и оклада, установленного в штатном расписании предприятия (в т. ч. с учетом доплат, надбавок, предусмотренных условиями оплаты труда для данной должности в трудовом договоре);
  • при сдельной оплате труда – по конечному результату, то есть за фактически выполненный объем работ на основании первичных документов по учету выработки (например, сдельных нарядов).

По поводу минимальной заработной платы (далее – МЗП). Размер зарплаты совместителей, работающих на предприятиях негосударственной формы собственности, законодательством не ограничен. Однако следует соблюдать законодательно установленный минимум (ст.

95 КЗоТ). Это означает, что если работник выполнил месячную норму труда, а зарплату ему начислили меньше минимальной, то работодатель должен доплатить сумму, которой не хватает до законодательного минимума (письмо Минтруда и соцполитики от 09.02.05 г.

№ 18-47).

Например, в 2014 году 1 МЗП = 1 218 грн., а месячный оклад совместителя составляет 1 100 грн. В этом случае за полностью отработанный месяц совместителю придется доплатить 118 грн. (1 218 грн. – 1 100 грн.). А если он работает у вас на полставки (т. е. его оклад за месяц составляет 550 грн.), тогда за месяц вы должны заплатить ему не менее 609 грн.

Заработная плата

ЕСВ

Заработная плата совместителя является объектом для начисления и удержания ЕСВ. При этом базой обложения взносом будет:

  • для внутреннего совместителя – совокупный доход (зарплата по основному месту работы плюс зарплата по совместительству);
  • для внешнего совместителя – только доход, полученный в качестве совместителя. То есть никаких справок с основного места работы совместителя требовать не нужно (ни о размере зарплаты, ни о том, что там удержали ЕСВ).

Напоминаем, что зарплата работника (любого) облагается взносом в пределах максимальной величины, которая равняется 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного Законом о госбюджете на соответствующий год (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI). Например, в 2014 году такая величина составляет 20 706 грн.

Ставки ЕСВ применяют такие же, как и к зарплате основных работников.

На практике часто задают вопрос:

А какую ставку ЕСВ следует применить, если совместитель является инвалидом?

ЕСВ следует начислять по ставке 8,41 % независимо от того, является инвалид вашим основным работником или совместителем.

Основанием для применения именно такой ставки будет заверенная копия справки МСЭК (выписки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии) об установлении группы инвалидности.

Причем копию справки заверяют в месте работы по совместительству (п. 3.11, 3.13 Инструкции, утвержденной приказом Миндоходов от 09.09.13 г. № 455).

В отчете по ЕСВ формы № Д4 (приложение 4) доходы, начисленные совместителям, отражаются так же, как и доходы основных работников. При этом в таблице 5 «Сведения о трудовых отношениях лиц» в графе 7 «Категория лица» по совместителям указывается код «2» – «наемные работники (без трудовой книжки)».

Как отразить в отчете по ЕСВ ситуацию, когда совместитель становится на том же предприятии основным работником?

В свое время, когда совместитель был принят на работу, вы проставили:

  • в таблице 5 в графе 7 «Категория лица» – код «2»;
  • таблице 6 в графе 20 – код «0» (трудовой книжки нет).

Теперь же совместитель перезаключает трудовой договор и данное место работы становится для него основным (т. е. трудовая книжка будет храниться на вашем предприятии). Поэтому в отчетном месяце в таблице 5 по этому работнику нужно заполнить две строки:

  • в первой – в графе 11 указать дату окончания трудовых отношений с совместителем и в графе 7 проставить код категории лица «2»;
  • во второй – в графе 11 указать дату начала трудовых отношений с основным работником и в графе 7 проставить код категории лица «1».

В таблице 6 на этого работника надо тоже заполнить две строки:

  • в первой – помимо основных реквизитов в графе 15 указать также количество календарных дней совместительства (количество дней работы в статусе совместителя в данном месяце) и в графе 20 проставить код «0» (трудовой книжки нет).
  • во второй – в графе 15 указать количество календарных дней работы в статусе основного работника (количество дней с момента оформления трудового договора по основному месту работы и до конца отчетного месяца) и в графе 20 проставить код «1» (подтверждает наличие трудовой книжки).

НДФЛ

Начисленный совместителю доход облагается НДФЛ на общих основаниях. То есть по ставкам 15 % (17 %).

Базой налогообложения будет доход, уменьшенный на сумму удержанного ЕСВ и на сумму НСЛ (при ее наличии). То есть из начисленного работнику месячного дохода вы сначала удерживаете ЕСВ, потом уменьшаете остаток на сумму НСЛ (при наличии у работника права на НСЛ) и уже получившуюся сумму облагаете НДФЛ.

Имеет ли совместитель право на НСЛ?

Дело в том, что НСЛ предоставляется только по одному месту начисления (выплаты) дохода (пп. 169.2.1 Налогового кодекса, далее – НК). И если работник в принципе имеет право на НСЛ, то он сам решает, где применять льготу – на основном месте работы, или на месте работы по совместительству.

Сделав свой выбор, работник должен подать работодателю заявление о применении НСЛ (пп. 169.2.2 НК) и приложить документы для подтверждения своего права на НСЛ повышенного или максимального размера (пп. 169.3.2 НК).

Напомним условия применения НСЛ (абзац первый пп. 169.4.1 НК):

  • льгота применяется к доходу, начисленному за отчетный месяц в виде зарплаты (других приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений);
  • льгота применяется, если сумма месячного дохода не превышает 1,4 месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, с округлением до ближайших 10 грн. В 2014 году это 1 710 грн.

Как видите, для применения НСЛ не имеют значения условия найма (основное это место работы или нет) и режим работы (полный или неполный рабочий день). Главное, чтобы работником и работодателем соблюдались правила, описанные выше.

Должен ли работодатель требовать от внешнего совместителя подтверждение, что НСЛ по основному месту работы ему не предоставлена?

Нет, поскольку законодательство этого не требует. То есть законодатель оставляет этот вопрос «на совести» работника. Правда, человек может не знать, что НСЛ нельзя получать у нескольких работодателей. Поэтому, принимая у него заявление, уточните этот момент.

В налоговом расчете формы № 1ДФ зарплата (доход), выплаченная совместителям, отражается под кодом признака дохода «101».

Надо ли зарплату внутреннего совместителя в форме № 1ДФ разбивать на две строки, показывая начисления по основному месту работы и по совместительству?

Нет, не надо. Доход внутреннего совместителя показывают одной строкой.

Нужно ли отражать в форме № 1ДФ количество внешних совместителей?

На этот вопрос у налоговых органов до сих пор не нашлось аргументированного ответа. А возник вопрос из-за того, что форма № 1ДФ содержит только два поля для указания количества работников: «работало в штате» и «работало по гражданско-правовому договору». А для внешних совместителей отдельного поля не предусмот­рено.

Согласно пп. 2.6.1 Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г.

№ 286, в учетное количество штатных работников не включаются работники, принятые на работу по совместительству с других предприятий, то есть внешние совместители.

Поэтому их количество не может быть занесено в поле «работало в штате». Однако эти лица оформлены по трудовому договору, поэтому их нельзя отразить и в поле «работало по ГПД».

На практике одни налоговые органы рекомендуют отражать количество внешних совместителей в поле для штатных работников, другие – в поле для исполнителей, оформленных по ГПД. Поэтому советуем вам проконсультироваться в своей ГНИ по данному вопросу.

Военный сбор

Зарплата, которая выплачивается работникам-совместителям подлежит обложению военным сбором на общих основаниях, то есть по ставке 1,5 % от базы обложения.

Индексация зарплаты

Здесь правило такое: сначала индексации подлежат доходы, полученные по основному месту работы, а затем уже (если понадобится) и доход, полученный по совместительству.

Как узнать, понадобится или нет? Очень просто.

Индексации подлежит зарплата в сумме, которая не превышает прожиточного минимума для трудоспособного лица (в 2014 году это 1 218 грн.).

Проводить индексацию зарплаты от совместительства придется только в том случае, когда доходы по основному месту работы будут ниже прожиточного минимума. И в этом случае применяйте такую формулу

Часть дохода совместителя, подлежащая индексации = = Сумма прожиточного минимума – – Сумма проиндексированной зарплаты

по основному месту работы.

Допустим, у вас работает внешний совместитель. Основанием для проведения индексации его зарплаты будет справка с основного места работы о размере дохода, подлежащего индексации, и о сумме проиндексированного дохода.

Такая справка выдается по требованию работника в произвольной форме (п. 7 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.03 г. № 1078).

Если такую справку работник не принесет, то индексация по месту работы по совместительству не проводится.

Будьте внимательны! Если в справке указано, что зарплата этого работника была проиндексирована в размере прожиточного минимума, то индексацию зарплаты по месту работы по совместительству не надо проводить.

Теперь что касается внутреннего совместителя. Если совмеcтительство носит:

  • постоянный характер – тогда месяц, в котором произошло повышение зарплаты (за счет увеличения постоянных составляющих оплаты труда по одной из должностей, профессий), считается базовым, то есть индексация за этот месяц не проводится;
  • временный характер – индексация осуществляется на общих основаниях.

Прирост индекса потребительских цен для индексации денежных доходов совместителей рассчитывается в общем порядке.

Какой месяц считать базовым при индексации зарплаты внешнего совместителя?

Для индексации доходов по совместительству следует применять базовые периоды и индексы, определенные на данном предприятии в отношении конкретного работника, независимо от базовых периодов по его основному месту работы.

Главное, чтобы размер проиндексированных доходов по основному месту работы и по совместительству ежемесячно в совокупности не превышал прожиточного минимума для трудоспособного лица.

Отпускные

Расчет отпускных для совместителей делается так же, как и для основных работников. То есть согласно Порядку, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100. При этом за основу расчета суммы отпускных и компенсации за неиспользованные дни отпуска берется средняя зарплата.

А средняя зарплата исчисляется исходя из суммы выплат совместителю за последние 12 календарных месяцев работы перед месяцем предоставления отпуска.

Если работник проработал меньше года, тогда его средняя зарплата исчисляется за фактическое время работы, то есть с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск. Например, совместитель принят на работу 5 января, а отпуск ему дают с 8 сентября. Значит, его средний заработок исчисляется исходя из суммы выплат за период с 1 февраля по 31 августа включительно.

Больничные

Внешние совместители

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-zarplaty-i-kadry-3-vyplaty-sovmestitelyam-osobennosti-nalogooblozheniya

Юрист Макаров
Добавить комментарий